ภาษีมูลค่าเพิ่ม(VAT) เป็นภาษีทางอ้อม (Indirect Tax) ความหมายของภาษีทางอ้อม คือ ผู้เสียภาษีที่แท้จริงไม่ใช่ผู้ขายสินค้า หรือผู้ให้บริการ แต่จะเป็นผู้บริโภค ที่ซื้อสินค้าหรือรับบริการนั้น เช่น ถ้าคุณเป็นผู้ขายสินค้า Online ที่จดทะเบียน VAT แล้ว เมื่อคุณซื้อสินค้ามาเพื่อขาย และได้รับใบกำกับภาษีมาด้วย คุณจะเห็นจำนวน VAT ในใบกำกับภาษีนั้น ภาษีนี้คุณสามารถขอคืนหรือ ขอเครดิตโดยนำไปหักออกจากภาษีขาย ก่อนการยื่นแบบภาษีรายเดือนได้ ต่างกับผู้บริโภคเมื่อซื้อสินค้าหรือบริการที่มี VAT เขาจะต้องรับภาระภาษีไว้เอง

​

ผู้ที่ต้องเข้าสู่ระบบ VAT ได้แก่ ผู้ประกอบการทั้งที่เป็นบุคคลธรรมดา และที่เป็นบริษัท หรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่มีการขายสินค้าหรือให้บริการ ในทางธุรกิจหรือวิชาชีพ คือทำเป็นอาชีพจริง ๆ และ มีรายได้ต่อปี  เกิน 1,800,000 บาท และอีกกลุ่มหนึ่งที่ต้องเสีย VAT คือ ผู้นำเข้า ทั้งนี้ไม่ว่าผู้นำเข้า จะเป็นผู้ประกอบการหรือ เป็นบุคคลอื่นที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการก็ตาม ก็ต้องเสีย VATด้วย 

​

วิธีนับรายได้ต่อปีเกิน 1.8 ล้านบาท หรือไม่ กรณีบุคคลธรรมดาให้นับรวมรายได้ตามปีปฏิทินตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ถึง 31 ธันวาคม ในปีเดียวกันไม่นับคล่อมปีเว้นแต่เริ่มธุรกิจใหม่ ก็ให้นับแต่วันเริ่มประกอบกิจการจนถึงวันสิ้นปีปฏิทิน ส่วนกรณีบริษัทฯ ให้นับตามรอบระยะเวลาบัญชี เว้นแต่ปีที่เริ่มกิจการก็ให้นับแต่วันเริ่มประกอบกิจการจนถึงวันสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชี   

​

ภาษีมูลค่าเพิ่มมีกลไกสำคัญที่ผู้อยู่ในระบบ VAT ต้องจัดทำและออกให้ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการทุกครั้งเมื่อมีการขายสินค้า หรือให้บริการที่เรียกว่าใบกำกับภาษี (Tax invoice) ที่อาจเป็นใบส่งสินค้า(invoice) หรือใบเสร็จรับเงิน(receipt)ก็ได้ และผู้ประกอบการที่จะออกเอกสารใบกำกับภาษีเพื่อเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มได้  จะต้องเป็นผู้ที่จดทะเบียนเข้าสู่ระบบ VAT แล้วเท่านั้น 
 
กรณี Online Seller ที่มีรายได้ต่อปีไม่เกิน 1.8 ล้านบาท มีสิทธิเลือกที่จะยังไม่เข้าระบบภาษีมูลค่าเพิ่มได้ แต่ถ้าปีใดมีรายได้เกิน 1.8 ล้านบาท รายได้ส่วนที่เกิน1.8 ล้านนั้น จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและอยู่ในบังคับให้เข้าระบบ VATทันทีแม้คุณจะยังไม่ได้จดทะเบียนก็ตาม 

​

ฐานภาษี หรือตัวเลขที่ใช้ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม คือมูลค่าที่ได้รับหรือพึงได้รับจากการขายสินค้าหรือการให้บริการ 

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม  อัตราร้อยละ 10 แต่ปัจจุบันจัดเก็บอยู่ที่ อัตราร้อยละ 7

​

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม 
เมื่อคุณจด VAT แล้ว คุณมีหน้าที่ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ หรือขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ต่อกรมสรรพากร   มีสูตรการคำนวณดังนี้

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ = ภาษีขาย – ภาษีซื้อ

​

ภาษีขาย คือภาษีที่คุณผู้ประกอบการจดทะเบียน VAT  เรียกเก็บมาจากผู้ซื้อสินค้า หรือผู้รับบริการ เมื่อมีการขายสินค้า หรือให้บริการ 

​

ภาษีซื้อ คือภาษีที่คุณถูกผู้ประกอบการจดทะเบียน VAT อื่นเรียกเก็บ เมื่อซื้อสินค้า หรือชำระค่าบริการ รวมถึงการซื้อสินค้าทุน ประเภทเครื่องจักร เครื่องมือ และอุปกรณ์ต่าง ๆ เพื่อใช้ในการดำเนินธุรกิจด้วย

​

เมื่อพิจารณา จากสูตรการคำนวณ คุณจะพบว่า เดือนภาษีใดที่ภาษีขายมากกว่าภาษีซื้อ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ จะมีค่าเป็นบวก นั่นคือคุณต้องนำภาษีที่คุณเรียกเก็บมาไปส่งสรรพากร และเดือนภาษีใด ที่ภาษีขายน้อยกว่า ภาษีซื้อ แปลว่าคุณมีสิทธิขอคืนภาษีซื้อที่คุณจ่ายออกไป หรือขอนำไปเครดิต (หัก) ออกจากภาษีขายในเดือนถัดไปได้ ถึงตอนนี้คุณน่าจะเข้าใจได้แล้วว่า ภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่ว่าจะเป็นภาษีขาย หรือ ภาษีซื้อ ไม่ใช่รายได้ หรือค่าใช้จ่าย ของคุณ 

​

แบบที่ใช้ยื่นภาษี คือ แบบ ภ.พ.30 โดยต้องยื่นแบบเป็นรายเดือนภาษีทุกเดือน ไม่ว่าจะมีรายได้หรือไม่ก็ตาม ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป และมีอีกแบบหนึ่งที่เรียกว่า แบบนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่ม  แบบ ภ.พ.36 ต้องยื่นภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป นับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงิน ใช้สำหรับกรณีคุณมีการจ่ายเงินค่าสินค้าหรือบริการให้กับบริษัทฯในต่างประเทศ ที่เข้ามาประกอบกิจการในไทยเป็นการชั่วคราวและไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือ กรณีคุณมีการจ่ายค่าบริการให้กับบริษัทฯ ในต่างประเทศ และได้มีการใช้บริการนั้นในประเทศไทย

​

ความรู้ในภาษีมูลค่าเพิ่ม จะทำให้คุณรู้ว่า ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีทางอ้อม ผู้เสียภาษี คือผู้บริโภคคนสุดท้าย ไม่ใช่คุณผู้เป็นเจ้าของธุรกิจ ดังนั้นการวางแผนภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่ได้เกี่ยวข้องอะไรกับการประหยัดภาษีมูลค่าเพิ่ม เพราะVAT ไม่ใช่ต้นทุน หรือค่าใช้จ่ายของคุณหรือกิจการ จึงประหยัดไม่ได้

​

แต่สิ่งที่คุณควรระมัดระวังเมื่อจดทะเบียนVATแล้วคือต้องปฏิบัติหน้าที่ต่างๆตามที่กฎหมายกำหนดไว้ ให้ถูกต้องครบถ้วน เช่น การจดทะเบียน จัดเตรียมเอกสาร ออกใบกำกับภาษี การคำนวณภาษี และการยื่นแบบเสียภาษี การบัญชีและรายงาน และการจดเปลี่ยนแปลงต่าง ๆ  เพราะถ้าคุณปฏิบัติผิดพลาด จะมีทั้งค่าปรับ เบี้ยปรับ และเงินเพิ่ม(ดอกเบี้ย) สิ่งเหล่านี้ทำให้คุณมีค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้น ที่สำคัญค่าใช้จ่ายที่เกิดจาก VAT ที่ทำผิดพลาดนี้ เป็นรายจ่ายต้องห้ามในการนำไปหักในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล จึงทำให้กำไรสุทธิของคุณสูงขึ้น ต้องเสียภาษีมากขึ้น

​

ในที่สุดภาษีนอกตำรา เรื่องภาษีที่ Online Seller ต้องรู้ และจะไม่รู้ก็ไม่ได้แล้ว ที่คุณได้อ่านติดตามโดยเริ่มตั้งแต่นักธุรกิจ Online Seller ที่เป็นผู้ขายสินค้าหรือให้บริการ Online บน e – Platform ต่างๆ ควรต้องเตรียมรับมือกันอย่างไร กับประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ ที่กำหนดให้ผู้ประกอบการ e – Platform เก็บข้อมูลรายได้ของคุณตั้งแต่ 1 มกราคม 2567 เป็นต้นไป ตามมาด้วยเรื่องรู้เขา รู้เรา รู้ทันพร้อมรับมือภาษี Online และภาษีที่ต้องรู้ตั้งแต่ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้นิติบุคคล จนถึงภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นตอนสุดท้าย  ทั้งหมดนี้เป็นการปูพื้นฐานความรู้สำหรับ Online Seller เพื่อเตรียมรับมือกับการเสียภาษีธุรกิจให้ได้อย่างถูกต้อง ในส่วนของเทคนิคและวิธีปฏิบัติ ทางภาษีและ บัญชี  คุณอาจมีคำถามต่าง ๆ อีกมากมาย ตัวอย่างคำถาม เช่น 

​

เราควรทำธุรกิจในรูปแบบบุคคลเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หรือตั้งเป็นรูปแบบบริษัท หรือห้างหุ้นส่วนจำกัด และเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล อย่างไหนดีกว่ากัน มีหลักในการพิจารณาอย่างไร ?

​

ถ้าธุรกิจเป็นบุคคล เมื่อยื่นแบบเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ควรเสียภาษีแบบหักเหมาจ่าย ดีกว่าหรือไม่เพราะไม่ต้องทำบัญชีก็ได้ หรือควรทำบัญชีดีกว่าเพื่อหักค่าใช้จ่ายตามความเป็นจริง ?

​

กรณีตั้งธุรกิจเป็นนิติบุคคล ควรเป็นบริษัท หรือห้างหุ้นส่วนจำกัด มีข้อแตกต่างกันอย่างไร ทุนจดทะเบียนควรเป็นเท่าไร และจะคุ้มไหมเพราะจะต้องมีค่าใช้จ่ายในการทำบัญชีเพราะเหตุใด ?

​

กรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม คำถามที่นักธุรกิจ ใหม่จะถามกันมากก็คือ ถ้าเริ่มประกอบธุรกิจใหม่ หรือแม้แต่ได้ประกอบธุรกิจอยู่แล้ว แต่ยังไม่อยู่ในบังคับที่กฎหมายให้จดทะเบียน VATเนื่องจากรายได้ต่อปียังไม่เกิน 1.8 ล้านบาท ควรจดทะเบียนVATเลยหรือไม่ หรือ ควรรอไปก่อน มีหลักเกณฑ์อย่างใดในการพิจารณา ?

​

บัญชี และรายงาน ต้องทำบัญชี รายงานอะไรบ้าง และเอกสารหลักฐานต่าง ๆ ต้องจัดเตรียม จัดทำและจัดเก็บกันอย่างไร  ?

​

มารับฟังคำตอบ จากคำถามต่าง ๆ เหล่านี้ พร้อมกับเทคนิคในการวิเคราะห์เปรียบเทียบ เพื่อหาคำตอบได้ด้วยตัวคุณเอง ในวันอบรม

​

ติดตามวันอบรมได้ที่ www.kasmethai.com

หรือผ่านทาง Facebook: https://www.facebook.com/kasmeco

TikTok: https://www.tiktok.com/@kasmethai

เข้ากลุ่มกระดานภาษี: https://line.me/R/ti/g/DlqY6Gld8E

LINE: KASMETHAI , E-mail: mykasme@gmail.com, โทร.033 060 395

​

อบรมบัญชี อบรมภาษี เรียนรู้บัญชี เรียนรู้ภาษี สรรพากร สภาวิชาชีพบัญชี สถาบันKASME สถาบันคัสเม่ เก็บชั่วโมงอบรม นับชั่วโมงอบรม อบรมบัญชีระยอง อบรมบัญชีกรุงเทพ อบรมบัญชีชลบุรี อบรมบัญชีจันทบุรี อบรมภาษีระยอง อบรมภาษีชลบุรี อบรมภาษีจันทบุรี อบรมภาษีกรุงเทพ กฏหมายภาษี มาตรฐานการบัญชี อาจารย์ดำริดวงนภา TaxAuditor สำนักงานประกันสังคม ภาษี บัญชี สรรพากร สำนักงานบัญชีระยอง ระยอง