คำถาม-คำตอบกับกองกฏหมายกรมสรรพากร:ภาษีเงินได้ต่างประเทศ Q1

วันนี้ ขอหยิบยกประเด็น-หลักการ เรื่อง การเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามมาตรา 41 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร #ภาษีเงินได้ต่างประเทศ ซึ่งจะมีผลบังคับใช้ในวันแรก วันที่ 1 มกราคม พ.ศ.2567 นี้ จากกองกฏหมาย กรมสรรพากร มาฝากสำหรับท่านที่สนใจค่ะ

ในวันนี้ กับ คำถามที่ว่า

คําสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.161 และ ป.162 มีหลักการอย่างไร ?

คำตอบ : คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.161 และ ป.162 นั้น เป็นการอธิบายหลักกฎหมายตามมาตรา 41 วรรคสอง ว่า บุคคลจะมีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากแหล่งเงินได้ต่างประเทศ เมื่อเข้าองค์ประกอบ ดังต่อไปนี้

(1) บุคคลมีเงินได้พึงประเมินจากแหล่งเงินได้ต่างประเทศตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2567 เป็นต้นไป

ในปีภาษีที่อยู่ในประเทศไทยตั้งแต่ 180 วันขึ้นไป และ

(2) บุคคลนั้นได้นํา เงินได้พึงประเมินนั้นเข้ามาในประเทศไทยในปีภาษีดังกล่าวหรือในปีภาษีต่อ ๆ มาภายหลัง

ผล : หากครบองค์ประกอบทั้ง 2 ข้างต้น บุคคลนั้นมีหน้าที่ต้องนำเงินได้พึงประเมินนั้นมารวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในปีภาษีที่ได้นำเงินได้พึงประเมินนั้นเข้ามาในประเทศไทย

ตัวอย่าง ในปีภาษี 2567 นาย ก. อยู่ในประเทศไทยรวมระยะเวลาทั้งสิ้น 200 วัน นาย ก. มีเงินได้พึงประเมินจากการให้เช่าทรัพย์สินที่อยู่ในต่างประเทศ กรณีนี้ถือว่าเข้าองค์ประกอบ (1) กล่าวคือ นาย ก. มีเงินได้พึงประเมินจากแหล่งเงินได้ต่างประเทศ ในปีภาษีที่อยู่ในประเทศไทยตั้งแต่ 180 วันขึ้นไป หากต่อมาในปีภาษี 2568 นาย ก. โอนเงินได้พึงประเมินดังกล่าวเข้ามายังบัญชีธนาคารในประเทศไทย กรณีนี้ถือว่าเข้าองค์ประกอบ (2) กล่าวคือ นาย ก.นำเงินได้พึงประเมินนั้นเข้ามาในประเทศไทยในปีภาษีดังกล่าวหรือในปีภาษีต่อๆมาภายหลัง ดังนั้น ผลคือ นาย ก. ต้องนำเงินได้พึงประเมินดังกล่าวที่ได้มีการนำเข้ามาในประเทศไทยมารวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับปีภาษี 2568

อ้างอิงจาก: กองกฏหมาย กรมสรรพากร

สถาบัน KASME

รหัสสถาบัน 06-153(สภาฯบัญชี)

รหัสองค์กร 3-0011(กรมสรรพากร)

โทร 033 060 395, LINE: KASMETHAI

เว็บไซต์สถาบัน: www.kasmethai.com

สนทนาพาทีภาษาภาษี และบัญชี กับวิทยากรประจำสถาบัน ในกลุ่มกระดานภาษีได้ที่นี่ https://line.me/R/ti/g/DlqY6Gld8E

อบรมบัญชี อบรมภาษี เรียนรู้บัญชี เรียนรู้ภาษี สรรพากร สภาวิชาชีพบัญชี สถาบันKASME สถาบันคัสเม่ เก็บชั่วโมงอบรม นับชั่วโมงอบรม อบรมบัญชีระยอง อบรมบัญชีกรุงเทพ อบรมบัญชีชลบุรี อบรมบัญชีจันทบุรี อบรมภาษีระยอง อบรมภาษีชลบุรี อบรมภาษีจันทบุรี อบรมภาษีกรุงเทพ กฏหมายภาษี มาตรฐานการบัญชี อาจารย์ดำริดวงนภา TaxAuditor สำนักงานประกันสังคม ภาษี บัญชี สรรพากร สำนักงานบัญชีระยอง ระยอง